El Senado de la Nacion aprobó con una amplia mayoria de 44 legisladores las modificaciones a la primera version de la norma conocida como Inocencia Fiscal II. A partir de su promulgacion por parte del Poder Ejecutivo, y una vez que la Agencia de Recaudacion y Control Aduanero (ARCA) actualice el aplicativo de su sitio web, los contadores podran cargar la informacion de sus clientes y presentar la declaracion jurada correspondiente al ejercicio 2025. Se trata de un paso concreto en la transformacion de la filosofia tributaria argentina, y su impacto se extiende tanto a personas fisicas como a profesionales del sector contable e impositivo.
Que es Inocencia Fiscal y en que consiste el nuevo regimen
La modalidad conocida como Inocencia Fiscal representa un cambio profundo en la manera en que el Estado argentino se relaciona con el contribuyente. Bajo este esquema, quien liquida el Impuesto a las Ganancias ya no esta obligado a presentar una declaracion de bienes al inicio ni al final de cada ejercicio fiscal. El enfoque se centra exclusivamente en la facturacion y en la declaracion de gastos.
ARCA solo realizara observaciones cuando detecte una diferencia igual o superior al 15 por ciento, o cuando se supere un piso del 5 por ciento de lo que se considera evasion en el marco de la Ley Penal Tributaria, equivalente a aproximadamente 5 millones de pesos. En la practica, esto implica que el organismo de recaudacion debera demostrar que el contribuyente evade, y no al reves. Los bienes declarados en 2025 se tendran por validos, y lo mismo ocurrira con los declarados en 2024 y 2023.
Hasta ahora, la logica era la inversa: el fisco partia de la sospecha de incumplimiento, y era el propio contribuyente quien debia probar su inocencia. Con Inocencia Fiscal II, ese paradigma se invierte de manera explicita.
El plazo para los dolares del colchon y sus limites
Uno de los aspectos mas comentados de la nueva ley es el relacionado con los denominados “dolares del colchon”. Si bien el ministro de Economia, Luis Caputo, habia imaginado inicialmente un sistema permanente para que los contribuyentes pudieran reingresar esos fondos al sistema sin riesgos, la norma aprobada fija un limite temporal: el 31 de diciembre de 2027.
Hasta esa fecha, ARCA no podra presumir enriquecimiento no declarado mediante las causales previstas en los incisos f y g de la Ley de Procedimiento Tributario. El inciso f refiere a diferencias no justificadas en declaraciones impositivas, mientras que el inciso g contempla los movimientos en cuentas bancarias, punto clave para quienes buscan depositar divisas en el sistema financiero formal. Luego de esa fecha, el riesgo para quienes utilicen el mecanismo volvera a incrementarse.
Los reclamos del sector contable: una prorroga necesaria
La aprobacion de Inocencia Fiscal II genero de inmediato una serie de pedidos por parte de profesionales del area tributaria. El vencimiento para la presentacion de la declaracion jurada esta previsto para el 22 de septiembre, lo que deja un margen muy acotado para que los contadores puedan operar con el nuevo regimen ya en vigencia.
Luciano Perez Radaelli, Tax Manager de TMF Group Argentina, senalo que seria razonable y conveniente que ARCA dispusiera una prorroga de los vencimientos previstos para esa fecha. Segun el especialista, ello permitiria la adecuada adaptacion de los sistemas informaticos necesarios para la implementacion del nuevo regimen, y garantizaria que los contribuyentes cuenten con un marco normativo completo y plenamente reglamentado al momento de evaluar su adhesion.
Seguridad juridica y contingencias interpretativas
Perez Radaelli agrego que la decision de incorporarse al Regimen Simplificado de Ganancias implica ponderar beneficios, alcances, condiciones de permanencia, efectos de las presunciones legales y limitaciones a las facultades de fiscalizacion. Todos esos aspectos requieren conocer con certeza la reglamentacion complementaria. En su opinion, una extension de los plazos contribuiria a dotar de mayor seguridad juridica al regimen, reducir contingencias derivadas de interpretaciones incompletas y favorecer una implementacion mas eficiente tanto para la administracion tributaria como para los propios contribuyentes.
La vision de los asesores tributarios sobre el impacto real
Sebastian Dominguez, CEO de SDC Asesores Tributarios, coincidio en que Inocencia Fiscal II representa un avance concreto respecto de la version anterior, ya que otorga mayor seguridad juridica y favorece la posibilidad de canalizar los dolares del colchon hacia el sistema formal. Sin embargo, advirtio que su adopcion masiva dependera de otros factores que van mas alla de la norma en si misma.
Entre esos factores, el especialista menciono la percepcion del contribuyente sobre la evolucion de la inflacion y el tipo de cambio en los proximos meses, asi como la continuidad politica del rumbo de reduccion de la presion fiscal. Un cambio de signo politico o la imposibilidad de reeleccion del actual gobierno podrian revertir este esquema y derivar en un aumento de la carga tributaria, lo que desalentaria la incorporacion al nuevo regimen.
Dominguez tambien recordo que el mecanismo tiene fecha de vencimiento: el 31 de diciembre de 2027 es el limite a partir del cual ARCA podra volver a utilizar las causales previstas en la Ley de Procedimiento Tributario. En ese sentido, califico la herramienta como un “pseudo blanqueo” acotado en el tiempo, cuya efectividad dependera en buena medida del contexto macroeconomico y de la confianza que logre generar en los contribuyentes.
Un cambio de paradigma con fecha de vencimiento
En sintesis, Inocencia Fiscal II marca un antes y un despues en la relacion entre el fisco y los contribuyentes argentinos. La inversion de la carga de la prueba, la simplificacion del regimen de ganancias y la ventana abierta para regularizar fondos no declarados constituyen avances significativos. No obstante, los profesionales del sector advierten que la implementacion practica requiere mas tiempo, mas reglamentacion y, sobre todo, mayor certeza juridica para que el nuevo esquema funcione de manera ordenada y eficiente. La proxima semana sera clave para saber si ARCA acepta prorrogar los plazos o si los contadores deberan operar bajo un regimen aun en proceso de adaptacion.
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